Übungsbuch Bilanzen und Bilanzanalyse

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Monika Bachmeier
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1 Übungsbuch Bilanzen und Bilanzanalyse Aufgaben und Fallstudien mit Lösungen 3., wesentlich überarbeitete und erweiterte Auflage von Prof. Dr. Dr. h.c. Jörg Baetge Westfälische Wilhelms-Universität Münster Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch Westfälische Wilhelms-Universität Münster Prof. Dr. Stefan Thiele Bergische Universität Wuppertal IDW IDW VERLAG GMBH Düsseldorf 2007

2 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis IX XV Teil A: Bilanzen Kapitel I: Grundlagen des Jahresabschlusses Übung 1: Inventurverfahren und Bewertungsvereinfachungen (HGB) 3 Kapitel II: Die Zwecke und Grundsätze der externen Rechnungslegung Übung 2: Zwecke des Jahresabschlusses und Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (HGB) 7 Übung 3: Das Imparitätsprinzip (HGB) 15 Kapitel III: Allgemeine Ansatzregeln Übung 4: Aktivierungs-und Passivierungsgrundsatz (HGB) 17 Übung 5: Abstrakte und konkrete Passivierungsfähigkeit (HGB) 22 Übung 6: Aktivierung immaterieller Vermögensgegenstände (HGB) 26 Kapitel IV: Allgemeine Bewertungsregeln Übung 7: Der Umfang der Anschaffungskosten bei nachträglichen Einbauten (HGB und IFRS) 29 Übung 8: Anschaffungsnebenkosten (HGB und IFRS) 34 Übung 9: Anschaffungsnebenkosten (HGB und IFRS) 38 Übung 10: Wahlrechte bei der Ermittlung der Herstellungskosten (HGB und IFRS) 40 Übung 11: Herstellungskosten und Sondereinzelkosten des Vertriebs (HGB) 51 Übung 12: Der Charakter von Verpackungskosten (HGB) 53 Übung 13: Herstellungskosten bei Unterbeschäftigung (HGB und IFRS) 55 IX

3 Inhaltsverzeichnis Übung 14: Abgrenzung zwischen Herstellungskosten und Aufwand (HGB) 58 Übung 15: Die Ermittlung der bilanziellen Herstellungskosten auf der Basis von Daten der Kostenrechnung (HGB) 61 Übung 16: Handelsrechtliche Vorschriften über die Abschreibungen und Zuschreibungen (HGB) 70 Übung 17: Planmäßige Abschreibungen (HGB und IFRS) 82 Übung 18: Anschaffungskosten und planmäßige Abschreibungen (HGB und IFRS) 88 Übung 19: Außerplanmäßige Abschreibungen (HGB und IFRS) 93 Übung 20: Ansatz und Bewertung von Sachanlagevermögen und Vorratsvermögen (HGB) 98 Übung 21: Wertminderung (IFRS) 110 Kapitel V: Die Bilanzierung des Anlagevermögens Übung 22: Ausweis der Abschreibungen im Anlagengitter (HGB) 115 Übung 23: Anlagengitter (HGB) 118 Übung 24: Bilanzierung von Werkzeugkostenbeiträgen (HGB) 128 Übung 25: Ermittlung und Bilanzierung des derivativen Geschäfts- oder Firmenwertes (HGB und IFRS) 130 Übung 26: Der Geschäfts- oder Firmenwert (GoF) im Einzelabschluss (HGB und IFRS) 132 Übung 27: Bilanzierung der Erträge aus Beteiligungen (HGB und IFRS) 142 Übung 28: Anschaffungskosten von Maschinen (HGB) 145 Übung 29: Neubewertung Sachanlagevermögen (IFRS) 147 Übung 30: Behandlung immaterieller Vermögensgegenstände (IFRS) 150 Übung 31: Bewertung selbsterstellter immaterieller Vermögenswerte (IFRS) 153 Kapitel VI: Die Bilanzierung des Umlaufvermögens Übung 32: Anschaffungskosten von Vorräten (HGB) 157 Übung 33: Bewertungsvereinfachungsverfahren (HGB) 160 Übung 34: Möglichkeiten der Festwertbilanzierung (HGB) 165 Übung 35: Bewertung unverzinslicher Forderungen (HGB) 168 Übung 36: Langfristige Entwicklung von Software (HGB) 170 Übung 37: Teilgewinnrealisierung und Niederstwertabschreibung bei langfristiger Fertigung (HGB) 172 Übung 38: Die Folgebewertung von Forderungen (HGB) 175 Übung 39: Bewertung von Vorräten (HGB und IFRS) 178

4 Kapitel VII: Die Bilanzierung der Verbindlichkeiten Inhaltsverzeichnis Übung 40: Die Bilanzierung von Fremdwährungsverbindlichkeiten und die Eliminierung des Währungsrisikos (HGB) 183 Übung 41: Die Bilanzierung eines Darlehens mit geringerem Auszahlungsbetrag (HGB) 186 Kapitel VIII: Die Bilanzierung der Rückstellungen Übung 42: Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Rückstellungen (HGB) 191 Übung 43: Rückstellungen für Mitarbeiter-Zielvereinbarungen (HGB) 197 Übung 44: Pensionen und ähnliche Verpflichtungen (HGB und IFRS) 201 Übung 45: Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften (HGB) 217 Übung 46: Inventur der Risiken und Umweltschutzrückstellungen im Jahresabschluss (HGB und IFRS) 219 Übung 47: Rekultivierung im Braunkohletagebau (HGB) 229 Übung 48: Umweltrisiken im Jahresabschluss - Rohrleitungssysteme (HGB) 232 Übung 49: Umweltrisiken im Jahresabschluss Verunreinigtes betriebsnotwendiges Grundstück (HGB) 234 Übung 50: Rückstellungen für künftige Verluste (IFRS) 237 Übung 51: Sozialplanverpflichtungen (IFRS und HGB) 240 Übung 52: Rückbaukosten (IFRS und HGB) 245 Kapitel IX: Die Bilanzierung des Eigenkapitals Übung 53: Die Bilanzierung des Eigenkapitals (HGB) 251 Übung 54: Möglichkeiten der bilanziellen Sanierung einer AG (HGB) 259 Kapitel X: Besondere Bilanzposten und Haftungsverhältnisse Übung 55: Die Bilanzierung der Rechnungsabgrenzungsposten (HGB und IFRS) 263 Übung 56: Die Abgrenzung latenter Steuern (HGB) 267 Übung 57: Die Bilanzierung von Ingangsetzungs- und Erweiterungsaufwendungen (HGB) 274 Übung 58: Die Rechnungslegung von Haftungsverhältnissen (HGB und IFRS) Übung 59: Der Sonderposten mit Rücklageanteil (HGB) 281 XI

5 Inhaltsverzeichnis Kapitel XI: Die Gewinn- und Verlustrechnung Übung 60: Inhalt und Gliederung der Gewinn-und Verlustrechnung (HGB) 287 Übung 61: Die Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkosten verfahren und nach dem Umsatzkostenverfahren (HGB) 293 Kapitel XII: Spezielle Bilanzierungsprobleme Übung 62: Die Abbildung langfristiger Fertigungsaufträge im Jahresabschluss (HGB und IFRS) 299 Übung 63: Langfristige Fertigung (IFRS) 312 Übung 64: Imparitätische Bewertung und Bildung von Bewertungseinheiten (HGB) 316 Kapitel XIII: Die Rechnungslegung im Anhang Übung 65: Der Anhang (HGB) 319 Kapitel XIV: Der Lagebericht Übung 66: Der Lagebericht (HGB) 325 Teil B: Bilanzanalyse Kapitel I: Grundlagen der Bilanzanalyse Übung 67: Die Methodik der Bilanzanalyse 333 Übung 68: Die Grenzen und Schwierigkeiten der Bilanzanalyse 338 Übung 69: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik 340 Kapitel II: Die Aufbereitung des Datenmaterials Übung 70: Aufbereitung des Datenmaterials 343 XII

6 Kapitel III: Instrumente zur Bilanzanalyse Inhaltsverzeichn is Übung 71: Vermögensstrukturanalyse und Kapitalstrukturanalyse 345 Übung 72: Die Analyse der horizontalen Bilanzstruktur 352 Übung 73: Erfolgsquellenanalyse 354 Übung 74: Der Cashflow 367 Übung 75: Das Problem der Abgrenzung zwischen sonstigen betrieblichen und außerordentlichen Aufwendungen und Erträgen 372 Kapitel IV: Die Bildung des Gesamturteils Übung 76: Gesamturteilsbildung 373 Teil C: Übergreifende Fallstudien Übung 77: Fallstudie Yoda AG 379 Übung 78: Bilanzpolitik im Jahresabschluss 393 XIII

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