Universität Ulm. Fakultät für Mathematik und Wirtschaftswissenschaften. ulm university Universität I

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1 Universität Ulm Fakultät für Mathematik und Wirtschaftswissenschaften ulm university Universität I uulm Berichterstattung zur Audit Firm Governance in Deutschland - Eine empirische Analyse - Dissertation zur Erlangung des akademischen Grades eines Doktors der Wirtschaftswissenschaften (Dr. rer. pol.) an der Fakultät für Mathematik und Wirtschaftswissenschaften der Universität Ulm vorgelegt von Diplom-Wirtschaftswissenschaftler Diplom-Betriebswirt (BA) Michael Spindler Amtierender Dekan: Vorsitzender des Promotionsausschusses: Gutachter: Professor Dr. Dieter Rautenbach Professor Dr. Georg Gebhardt Professor Dr. Kai-Uwe Marten, Universität Ulm Professor Dr. iur. Heribert M. Anzinger, Universität Ulm Promotionskolloquium: 25. September 2013

) an der Fakultät für Mathematik und Wirtschaftswissenschaften der Universität Ulm vorgelegt von Diplom-Wirtschaftswissenschaftler Diplom-Betriebswirt (BA) Michael Spindler Amtierender

2 Inhaltsverzeichnis Inhaltsübersicht Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Symbolverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis II IV EX XV XVIII XIX 1 Einfuhrung Motivation und Zielsetzung Aufbau der Arbeit 5 2 Konzeptionelle Grundlagen Vorbemerkung Allgemeine Darstellung der Audit Firm Governance Begriffsabgrenzung Bedeutung für die Praxis Transparenzbericht nach 55c WPO Ziel und Einführung Bestandteile Darstellung der IOSCO und der BaFin Vorbemerkung IOSCO Aufgaben und Ziele Historie IOSCO MMoU Mitgliedschaft Organisation BaFin 33 IV

2.2 Bedeutung für die Praxis 10 2.3 Transparenzbericht nach 55c WPO 14 2.3.1 Ziel und Einführung 14 2.3.2 Bestandteile 16 2.4 Darstellung der IOSCO und der BaFin 25 2.4.1 Vorbemerkung 25 2.

3 Aufgaben und Ziele Historie Organisation State of the Art zur Audit Firm Governance V orbemerkung Internationale Studien Die Studie von Deumes et al. (2012) Die Studie von Pott/Mock/Watrin (2008) Nationale Studien Die Studie von Petersen/Zwirner (2009) Die Studie von Ostermeier (2009) Zusammenfassung 51 3 Theoretischer Erklärungsansatz Vorbemerkung Die Prinzipal-Agenten-Theorie Die Signaling-Theorie Erklärung der Berichterstattung zur Audit Firm Governance 64 4 Beurteilung der Qualität der Berichterstattung zur Audit Firm Governance Zielsetzung und Design der empirischen Untersuchung Bestimmung des Soll-Objekts Vorbemerkung Entwicklung eines Disclosure Index Identifikation und Bewertung der einzelnen Berichtselemente Darstellung der einzelnen Berichtselemente Netzwerk, Governance-Struktur und Management der Prüfungsgesellschaft Internes Qualitätssicherungssystem 81 V

1 Vorbemerkung 53 3.2 Die Prinzipal-Agenten-Theorie 54 3.3 Die Signaling-Theorie 62 3.

4 Personalpolitik und Verfahren zur Personalentwicklung einschließlich der Fortbildung Unabhängigkeit und Ethik Zusammenfassung der Berichtselemente zu einem Kategoriensystem Regelungen und Grundsätze zum Kodiervorgang Generierung der Maßzahl zur Messung der Audit Firm Govemance Messung der Ist-Größe H Methodisches Vorgehen Zusammensetzung der Stichprobe Untersuchungsgegenstand Deskriptive Auswertung der Daten Auswertung des Disclosure Score Auswertung der Kategorien Auswertung der einzelnen Berichtselemente Zusammenfassung der Ergebnisse Reliabilitäts- und Validitätsprüfung Reliabilitätsprüfung Validitätsprüfung Grenzen der Untersuchung Stichprobe und Untersuchungsgegenstand Disclosure Score Methodisches Vorgehen bei der qualitativen Inhaltsanalyse Berichterstattung zur Audit Firm Govemance Empirische Untersuchung Methodisches Vorgehen Ableitung der Hypothesen Zusammensetzung der Stichprobe 158 VI

3.3 Untersuchungsgegenstand 120 4.3.4 Deskriptive Auswertung der Daten 122 4.3.4.1 Auswertung des Disclosure Score 122 4.3.4.2 Auswertung der Kategorien 123 4.3.4.3 Auswertung der einzelnen Berichtselemente 126 4.

5 5.4 Ergebnisse der empirischen Untersuchung Deskriptive Auswertung Unabhängige metrische Variablen Unabhängige nominale Variablen Bivariate Analyse Erläuterung Bravais-Pearson-Korrelationskoeffizient T-Test Korrelation der unabhängigen Variablen Multiple lineare Regression Erläuterungen des Modells Schätzung der Regressionsfunktion Güte des Modells Prämissen des Modells Auswertung der Ergebnisse Schätzung der Regressionsfunktionen und Ergebnisse Prüfung der Modellprämissen Güte des Modells Analyse der Ergebnisse Zusammenfassung der Ergebnisse Grenzen der empirischen Untersuchung Stichprobe und Untersuchungsgegenstand Güte des Modells Messung der unabhängigen Variablen Zusammenfassung und Ausblick 201 Anhang 206 Anhang 1: Messinstrument 206 i rrr

4.3.1.2 Güte des Modells 178 5.4.3.1.3 Prämissen des Modells 183 5.4.3.2 Auswertung der Ergebnisse 187 5.4.3.2.1 Schätzung der Regressionsfunktionen und Ergebnisse 187 5.4.3.2.2 Prüfung der Modellprämissen 188 5.

6 Anhang 2: Deskriptive Auswertung der einzelnen Berichtselemente 208 Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen, Prüfungsnormen und sonstigen Verlautbarungen 212 Literaturverzeichnis 216 VIII

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